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廣州市加川服裝設計有限公司（社會信用代碼：91440113687673200M）:

因采用直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達等方式無法向你單位送達稅務文書。根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規定，向你單位公告送達《稅務處理決定書》（穗稅二稽處〔2023〕630號）（見附件）。

請你單位及時到我局（地址：廣州市越秀區東風西路154號）領取《稅務處理決定書》（穗稅二稽處〔2023〕630號）正本，否則，自公告之日起滿30日，上述《稅務處理決定書》（穗稅二稽處〔2023〕630號）正本即視為送達。

特此公告。

附件：《稅務處理決定書》（穗稅二稽處〔2023〕630號）

國家稅務總局廣州市稅務局第二稽查局

2023年11月29日

附件：

國家稅務總局廣州市稅務局第二稽查局

稅務處理決定書

穗稅二稽處〔2023〕630號

廣州市加川服裝設計有限公司（納稅人識別號：91440113687673200M）：

我局于2022年5月31日至2023年11月24日對你單位（地址：廣州市番禺區大龍街大龍村利民街38-40號202室）2017年1月1日至2019年12月31日的出口退稅及稅費繳納情況進行了檢查，存在違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

你單位于2017年至2019年期間取得廣州宏佰服裝有限公司開具的增值稅專用發票179份，發票代碼為4400161130，發票號碼為49925982-49925992、發票代碼為4400172130，發票號碼為02891794-02891819、02892273，發票代碼為4400173130，發票號碼為01815836-01815846、47809274-47809289、47809291-47809300、47821735-47821743、47841891-47841922、47853069-47853093、48036727-48036731、48070329-48070348，發票代碼為400181130，發票號碼為08823718-08823730，金額合計14,680,762.92元，稅額合計2,462,304.25元，價稅合計17,143,067.17元，貨物名稱為“棉制針織或鉤編T恤衫”等。經相關稅務機關證實上述發票為虛開的增值稅專用發票。

你單位憑據上述發票向國家稅務總局廣州市番禺區稅務局申報出口退稅，涉及62筆出口業務，涉及已退稅款2,458,719.59元，已取得退稅款2,458,719.59元。經國家稅務總局廣州市番禺區稅務局證實，已對你單位取得的退稅款2,458,719.59元已發起追回，你單位未繳納、形成欠稅；你單位憑據上述發票金額已在2017年至2019年企業所得稅前扣除14,680,762.92元（其中2017年扣除3,524,931.00元，2018年扣除7,645,600.84元，2019年扣除3,510,231.08元），至今未作納稅調整。我局向你單位發出《稅務事項通知書》（穗稅二稽 稅通〔2022〕761號），你單位無法在限期內補開、換開發票或完整提供證實支出真實性的相關資料。

上述違法事實有以下證據證明：1.你單位納稅申報表；2.你單位銀行資金交易情況；3.相關出口業務船運公司和貨代公司提供的資料和情況說明；4.從稅收征收管理系統等查詢的相關出口退稅申報數據資料；5.相關稅務機關出具的出口退稅證明；6.相關稅務機關出具的《已證實虛開證明單》及發票清單。

二、處理決定

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條第一款、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項第5目、第九條第（二）項第5目及《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第（九）項第1目的規定，對你單位取得虛開發票用于出口退稅的違法行為，應追繳出口退稅款2,458,719.59元，由于國家稅務總局廣州市番禺區稅務局已對你單位取得的退稅款2,458,719.59元發起追回，本次不再作處理；涉及的出口貨物，應視同內銷貨物征收增值稅。

（二）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條和《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條、第十四條、第十五條、第十六條的規定，你單位取得不符合規定的發票不得作為稅前列支費用成本的合法憑證，不得在稅前扣除，應調增你單位2017年應納稅所得額3,524,931.00元、2018年應納稅所得額7,645,600.84元、2019年應納稅所得額3,510,231.08元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條、《中華人民共和國企業所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第三條第一款、第四條、第五條、第十八條、第二十二條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十六條的規定，你單位原申報2017年納稅調整后所得-161,245.68元，本次調整后納稅調整后所得為3,363,685.32元,彌補以前年度虧損356,820.84元，應納稅所得額為3,006,864.48元,按25%稅率計算應納企業所得稅為751,716.12元，你單位已繳納稅額0元，應補繳2017年企業所得稅751,716.12元；你單位原申報2018年納稅調整后所得237,257.42元，本次納稅調整后所得為7,882,858.26元,無可彌補以前年度虧損，應納稅所得額為7,882,858.26元,按25%稅率計算應納企業所得稅為1,970,714.57元，你單位已繳納稅額0元，應補繳2018年企業所得稅1,970,714.57元；你單位原申報2019年納稅調整后所得78,224.78元，本次調整后納稅調整后所得為3,588,455.86元,無可彌補以前年度虧損，應納稅所得額為3,588,455.86元,按25%稅率計算應納企業所得稅為897,113.97元，你單位已繳納稅額0元，應補繳2019年企業所得稅897,113.97元。

以上共應補繳企業所得稅3,619,544.66元。

（三）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條的規定，對你單位上述應補繳企業所得稅3,619,544.66元從稅款滯納之日起至實際繳納之日止按日加收萬分之五的滯納金。

限你單位自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局廣州市番禺區稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定強制執行。

你單位若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局廣州市稅務局申請行政復議。

二Ｏ二三年十一月二十四日

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